企业生产经营中，因岗位或业务需要会使用临时工，那么临时工的财税如何处理？在实务中，劳务派遣服务提供方与接受方应分别注意哪些问题呢？

01

临时工签订劳务合同

对于临时工工资的处理，我首先要了解临时工的本质，和正常的员工有什么区别！

1.何谓临时工资？

临时工就是暂时在单位工作的人员，使用期限不超过一年，具有临时性、季节性用工性质，在双方达成共识的情况下，可以到期延续用工。

2.签订劳动合同or劳务合同

临时工可以签订劳动合同，也可以签订劳务合同，分情况而定。

比如：

①某公司订单量大增，一段时间内需要大量的劳动力，这时候就招聘一些工人，不是永久的，只是订单量大增生产不过来的时候才雇佣，这种实际上已经成立了劳动关系，属于雇佣关系可以签订劳动合同。

②如果是找来一个技术人员，将生产线上的设备调试一下，使之更好的运作，提高效率，这种应当签订劳务合同，按劳务报酬发放工资。

02

临时工工资按“工资薪金”or“劳务报酬”？

在这里，一般容易混淆，不知道属于哪一个，工资和劳务报酬是不同的，申报个税的方式也是不同的。

1.按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；

2.不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。

首先是根据签订的合同来判断是“工资”还是"劳务报酬'，没有签订合同根据实际用工情况是否为雇佣关系，是的话就是工资。

03

是否缴纳社保

大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给交不交社保呢？

1.临时工分为三种情况：

①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。

②签订劳务合同。这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。

③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。

临时工交不交社保，取决于属于上述哪一种情况！

知识扩展：

2.实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！

3.试用期员工，根据《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。

试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要交社保。

4.劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤，一旦出现伤亡会受连带责任的。

5.还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工；退休返聘人员；聘用其他单位的停止人员。

关于社保问题还要看用工的人员和形式。

04

临时工做账分录不同

临时工性质不同，做账的方式分录一定时不同的！

1.企业直接聘用临时工，与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。

假设小王为A公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。

账务处理：

借：应付职工薪酬 10000

贷：银行存款 9710

应交税费—个人所得税 210

2.企业与临时工未签订劳务合同，偶尔按次收费的，不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。

企业不需要为其代扣个税，只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票，企业财务人员凭票入账。

假设小王为B公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。

账务处理：

借：管理费用—劳务费 10000

贷：银行存款 10000

财务人员在做账方面，一定要把握好临时工是属于哪一种性质，不要盲目的做错帐！